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4．增值稅發(fā)票開具有何規(guī)定？

（一）稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定：試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（四）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

（七）稅務機關代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。系統(tǒng)稅票號碼是指稅收征管系統(tǒng)自動賦予的稅票號碼。

（八）國稅機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

5．擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍是什么？營改增試點納稅人是否需要認證發(fā)票？

（一）為認真落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》有關要求，進一步優(yōu)化納稅服務，完善稅收分類管理，稅務總局決定自2016年3月1日起對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）。為保障營改增順利實施，稅務總局決定將取消發(fā)票認證的納稅人范圍，擴大到納稅信用B級增值稅一般納稅人。

（二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定。

6．金融機構納稅事項有何規(guī)定?

原以地市一級機構匯總繳納營業(yè)稅的金融機構，營改增后繼續(xù)以地市一級機構匯總繳納增值稅。

同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的金融機構，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)國家稅務局和財政廳(局)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管國稅機關申報繳納增值稅。

7．原兼營增值稅、營業(yè)稅業(yè)務享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。